С 1 января 2025 года вступили в силу ранее приостановленные нормы Налогового кодекса РК (далее – НК), регламентирующие порядок применения налоговых вычетов. Среди них - новый вычет на обучение, который позволяет снизить сумму налогооблагаемого дохода за счет расходов на оплату обучения физического лица или находящегося на его иждивении ребенка, не достигшего 21 года.
Что покрывает налоговый вычет на обучение?
В соответствии со статьей 349 НК налоговый вычет на обучение предоставляется по расходам на оплату образовательных услуг на территории Республики Казахстан, включая:
-
услуги детских садов и других дошкольных образовательных организаций;
-
обучение в колледжах, техникумах и других организациях, имеющих соответствующую лицензию;
-
обучение в университетах и вузах.
Среднее образование в Казахстане считается бесплатным, поэтому не подпадает под налоговые вычеты.
Максимальная сумма налогового вычета на обучение за календарный год составляет 118 МРП (в 2025 году - 463 976 тенге). Реальная экономия на налогах за счет этого вычета может составить 46 398 тенге за год (при ставке ИПН 10%).
В случае расходов на обучение ребенка данный вычет применяется одним из законных представителей. Для его получения потребуются:
-
Договор на оказание образовательных услуг;
-
Документы, подтверждающие факт оплаты (квитанция, чек или платежное поручение).
Согласно статье 342 НК физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, включая вычет на обучение. При этом предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, применяемых в течение календарного года, как через налогового агента, так и самостоятельно, не должен превышать 564 МРП (в 2025 году - 2 217 648 тенге).
Предварительные прочие вычеты работника
Согласно статье 356 НК сумма облагаемого дохода работника рассчитывается следующим образом:
Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты,
минус:
- корректировка дохода;
- налоговые вычеты по ОПВ;
- налоговые вычеты по ВОСМС;
- стандартные вычеты;
- налоговый вычет для многодетных семей;
- предварительные прочие вычеты.
Предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма за календарный год не более 282 МРП (в 2025 году - 1 108 824 тенге). Для ее применения работник подает Заявление о применении налоговых вычетов, на основании которого облагаемый доход уменьшается на указанную сумму (без подтверждающих документов).
При подаче такого заявления физическое лицо обязуется предоставить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) по итогам календарного года с приложением подтверждающих документов.
Как самостоятельно применить налоговый вычет на обучение?
В соответствии со статьей 342 НК налоговые вычеты по ОПВ, ОСМС, стандартные вычеты, а также вычет для многодетных семей применяются у налогового агента. Если эти вычеты не были учтены у налогового агента или физическое лицо имеет право на другие налоговые вычеты, оно может воспользоваться ими самостоятельно.
Для этого необходимо подать Декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 с указанием всех доходов, корректировок, налоговых вычетов, в том числе примененных у налогового агента и рассчитанного превышения по ИПН. Также потребуются подтверждающие документы, в частности справка о расчетах с физическим лицом (порядок выдачи налоговым агентом справки - ст. 359 НК), договор с учебным учреждением, документы об оплате за обучение.
В аналогичном порядке вычет на обучение могут применять ИП, а также работники компаний, которые получают зарплату в фиксированной сумме на руки согласно трудовому договору.
Таким образом, физическое лицо вправе истребовать из государственного бюджета возмещение отрицательного остатка по налоговому вычету. В этом и заключается один из концептуальных смыслов всеобщего декларирования.
Согласно ст. 113 НК возврат суммы превышения по ИПН физического лица производится не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации о доходах и имуществе. Так как декларацию за 2025 год необходимо сдать до 15 сентября 2026 года, возврат будет произведен в 2027 году.
Пересмотр пределов по вычетам: шаг к справедливым налогам
Пределы налоговых вычетов в текущей редакции Налогового кодекса уже не соответствуют реальным расходам, например на обучение ребенка в вузе. Эти суммы были заложены в налоговое законодательство почти 8 лет назад – в 2017 году, а затем приостановлены до 1 января 2025 года.
Необходимо пересмотреть не только вычеты на обучение, но и лимиты по другим категориям, чтобы налоговые послабления действительно повышали доступность образования, медицины, помогали при оплате ипотеки и в целом способствовали улучшению качества жизни граждан.
Источник : uchet.kz